来源：《中国会计报》2025年7月4日4版

作者：本报记者 张修权

财政部印发的《关于进一步加强注册会计师协会自律监督工作的意见》（以下简称《自律监督意见》）提出15项举措，着力发挥协会自律监督作用。其中，聚焦创新自律监管模式，提出构建检查与管理相融合的自律监管模式。

这有助于构建更加科学完善的自律监管体系、提升监管效能、促进行业健康有序发展、营造风清气正的执业环境。

强化党建引领

加强党建引领是注册会计师行业高质量发展的政治保障。在创新自律监管模式方面，《自律监督意见》提出探索党建督查、质量管理体系专项评估等，督促会计师事务所加强内部治理，推动会计师事务所提升审计质量。

近年来，各地注协在强化党建引领方面持续创新，取得显著成效。

湖南省注册会计师协会秘书长任薇介绍，湖南注协通过开设“行业党建，我们这么干”开放课堂，开展党性教育暨行业法律风险防控专题讲座等系列党建活动，促进党建工作与业务工作深度融合。

值得一提的是，2024年2月，湖南注协党支部、湖南省财政厅财政监督局党支部、省科技厅科技监督与诚信建设处党支部、北京大学长沙计算与数字经济研究院党支部、恒信弘正会计师事务所党支部联合开展“财会监督五责主体助力湖南科技高地建设联合主题党日活动”。参与方一致表示，将以此次活动为契机，进一步落实财会监督相关工作要求，构建事前、事中、事后全流程监管工作机制，促进财会监督与其他各类监督贯通协调，助力湖南经济社会高质量发展。

在党内监督方面，北京注册会计师协会秘书长刘军表示，北京注协近年来不断强化基层党的组织建设，加强纪检委员设置，坚持“双向进入、交叉任职”，将党风廉政从业责任落实情况纳入全面从严治党评议考核范围，进一步规范党费收缴使用和管理，全面排查党费收缴使用管理中存在的问题和不足，全年举办3期“清风讲堂”专题讲座，召开全行业警示教育大会，发布警示教育片，制作5期纪法小课堂。

为充分发挥党建在监管工作中的引领作用，北京注协在监管工作团队中成立临时党支部。“临时党支部定期开展政治理论学习，增强监管人员的政治责任感和使命感。在创新自律监管模式过程中，遇到技术难题、政策理解分歧时，临时党支部可以迅速组织党员进行研讨，发挥党员的先锋模范作用，确保监管工作始终沿着正确的方向推进。”刘军说。

同时，北京注协在党建工作会议、行业警示教育大会中，充分运用执业质量检查、投诉举报处理等监管工作中发现的典型案例，从违规事实、定性依据、产生原因到防范措施进行全方位解读。

“通过对会计师事务所审计失败、注册会计师挂名执业案例的剖析，让参会人员充分认识到违法违规行为对行业公信力、个人职业发展的破坏性影响。”刘军表示，“我们始终坚持将案例警示作为强化纪律教育的重要抓手，推动从业人员从思想深处树牢‘底线思维’，同步结合《自律监督意见》中关于诚信建设与执业准则闭环管理的要求，引导行业深刻认识‘质量是执业生命线’的核心内涵。”

提升监管质效

持续提升会计师事务所的执业能力和执业水平，是《自律监督意见》强调创新自律监管模式的出发点和落脚点。

“近年来，北京注协在执业监管方面，结合本地行业特点，持续加强集中整治和专项整治，强化日常管理，对非注册会计师控制会计师事务所、注册会计师超出能力执业等突出问题严查严打；重点关注会计师事务所是否存在或有收费行为，是否按照质量管理准则的规定设计、实施和运行质量管理体系，对于违反执业准则和职业道德的重大问题依规做出行业自律惩戒。”刘军说。

在会员服务方面，北京注协将注册会计师挂名执业专项整治与任职资格检查工作融合，构建“制度+数据”双驱动监管。同时，建立“全面筛查、重点核查、集中决策”三级审核制度。

“依托社保数据，对七类社保异常情况进行分类处理，提升核查效率。同时，建立挂名执业专项整治和任职资格检查工作数据库，记录注册会计师个人基本信息、社保状态等，实时动态更新信息，提升监管水平。”刘军说。

湖南注协也紧抓执业机构、执业人员和协会内部治理等多维度的综合治理工作。任薇表示，对有关部门移交以及投诉举报渠道掌握的信息，湖南注协组织专项检查，重点约谈会计师事务所主任会计师和质量管理负责人，对执业机构和人员违反执业准则进行行业惩戒，切实提高专项检查的针对性、实效性。同时，着力健全协会民主议事机制，对涉及行业自律监管的核心工作进行集体审议决定，及时制定修订会员执业违规行为惩戒办法、会员谈话提醒办法等制度，为规范开展行业监管提供制度保障。

综合评价指标核查是《自律监督意见》提出创新自律监管模式的重要内容。

任薇介绍，湖南注协通过自主研发全省注册会计师资产评估行业执业评价系统，围绕业务质量、职业道德、社会责任等关键维度，建立科学合理的量化评价指标体系，主动对接“湘易办”平台，重点推动上市公司项目、财政性资金聘用会计师事务所项目，以及政府专项审计项目等审计客户或被服务客户对执业机构服务情况开展评价，收集执业行为和执业环境数据，利用大数据分析形成 “执业评价档案”，反映行业执业情况。

做好后半篇文章

根据《自律监督意见》相关要求，任薇表示，首先，要强化自律监督工作的整体统筹和部署，建立健全协会自律监督管理与决策机制。充分发挥行业专业人才的智力支持作用，从行业代表人士、专门（专业）委员会、行业领军人才、自律监督检查人才库、行业高端班等范围中，按程序分领域抽取党员（含民主党派、无党派人士等党外代表人士），参与协会自律监督工作全过程研讨与决策。建立完善行业诚信情况评级评价机制，强化行业诚信约束，推行诚信信息主动报备制度，要求执业机构和执业人员对受到的行业惩戒、行政处罚、刑事处罚等不良诚信信息履行主动报备义务。

其次，针对高新技术企业认定、国有企业、地方融资平台公司等重点领域的审计业务，加强监督管理，细化检查标准，探索构建会计师事务所服务财政性资金项目的报告备案及信息披露机制，加大对政府购买服务领域行业执业质量的监管力度，进一步强化与有关部门的协同合作。

最后，运用大数据分析，生成“会员画像”。画像涵盖会员单位和执业人员的业务专长、成长轨迹等信息。通过深度解读会员画像，进一步摸清单位会员和个人会员的执业底数，为推进行业诚信体系建设、开展信用评价和行业分级分类管理，提供信息数据支撑。

“另外，协会将持续加强对会员潜在需求与风险点的识别，并依据会员画像信息，提供个性化专业指导、培训课程及监管方案，有针对性地强化帮扶服务和聚焦重点监督，推动行业稳健、有序、高质量发展。”任薇补充道。

“北京注协将以贯彻落实《自律监督意见》为契机，持续创新自律监管模式，提升监管效能，推动行业高质量发展。”刘军说。

他认为，对照《自律监督意见》，注协应将诚信建设纲要作为行业高质量发展的关键指引，在日常监管中融入诚信教育；充分发挥行业党员的诚信模范作用，推动党内监督与财会监督有效贯通。同时，以执业质量检查和投诉举报案件为抓手，聚焦新设立机构、信用评级低的机构、监管线索移送机构等，持续收集超出胜任能力执业、执业质量低下、违反职业道德特别是独立性等违法违规线索，铲除违规违法问题滋生土壤，坚决清除行业“害群之马”。

他进一步表示，要注重推进智慧监管，以注册会计师统一监管平台为基础，运用大数据运算、机器学习等技术，探索建立监管信息实时监测和辅助检查程序，加强风险预警和提示，探索触发式监管、警示约谈监管措施前置，实现精准监管和动态监管。同时，在协同监管和人才队伍建设上要继续下功夫，并配合中注协持续完善优化行业监管平台，全面记录和采集行业从业人员执业情况和诚信情况，探索事前警示、事中监督、处理惩戒和整改修复的全链条监管。

（责任编辑：高歌）