来源：《中国会计报》 2025年6月6日4版

作者：本报记者 高歌

持续加强自律监管是财政部《关于进一步加强注册会计师协会自律监督工作的意见》（以下简称《自律监督意见》）的重点工作之一。

《自律监督意见》提出，要总结长期以来开展自律监督工作中好的经验做法，持续推进诚信建设、执业质量检查、年报审计监管等监管措施，落实职业准则闭环管理机制等。

驱动行业高质量发展的关键

注册会计师协会通常能够直接获取行业信息，持续跟踪和全面评估会计师事务所和注册会计师的执业行为，及时发挥督促引导作用。因此，加强协会自律监管对维护行业公信力、促进行业高质量发展意义重大。

陕西省注册会计师协会秘书长许凯表示，协会加强自律监管，一方面，能够通过行业内部纠错机制，遏制违规行为，重塑行业信誉；另一方面，可以有效引导注册会计师持续提升专业能力，确保其在执业过程中提供高质量服务，提高审计报告等工作成果的可靠性，进一步维护社会公共利益和投资者合法权益。

同时，针对行业当前面临的低价竞争、人才流失等问题，加强自律监管能够规范竞争秩序，促进资源的合理配置，推动注册会计师行业从规模扩张转向高质量发展。

上海市注册会计师协会秘书长印征平也认为，持续加强自律监管是驱动注册会计师行业高质量发展的关键。“以监管促进执业质量的稳步提升，能够显著提高行业的整体美誉度，增强社会公众对注册会计师行业的信任度，营造良好的行业发展生态，吸引更多专业人才和优质资源，实现行业的高质量发展。”他说。

对于《自律监督意见》中的具体措施，印征平表示，相关举措极具针对性。比如，修订制度以规范检查、惩戒程序，能够为监管工作提供明确依据，提升监管公平性、公正性和权威性。重点关注新设立事务所和高龄注册会计师的执业质量，直击行业发展薄弱环节。落实职业准则闭环管理机制，能及时解决准则执行中的难题，全方位提升行业整体质量。

创新监督举措取得实效

近年来，注册会计师协会聚焦提高自律监督效能，通过不断丰富手段方式，持续解决行业发展存在的突出问题，行业服务国家建设的效能持续提升。部分注协创新实施符合本地监管需要的方式手段，工作取得较好成效。

比如，陕西注协落实重点对象约谈提醒机制，一方面，做好对存在高龄注册会计师的会计师事务所负责人约谈工作，要求事务所结合注册会计师身体、精力、专业胜任能力等，对不具备专业胜任能力的人员进行规劝，有序引导高龄注师转为非执业会员；另一方面，持续在预防性治理上下功夫，对新成立会计师事务所合伙人和申请注册重点关注对象（行政事业单位、国有企业等退休人员）开展集中约谈警示教育和政策培训，帮助提高风险意识。

针对行业低价竞争问题，陕西注协探索建立行业低价竞争预警机制，联合行政部门就部分事务所在省级单位2023年会计、审计服务框架协议采购项目投标报价中出现的问题，集中约谈33家事务所负责人，就收费水平较低的审计业务作出风险提示。同时，启动课题研究，了解行业成本，为起草陕西省注册会计师行业收费成本指南提供基础。

“协会近年来还以注册会计师任职资格检查和会计师事务所执业质量检查为抓手，强化日常监管。”许凯介绍，陕西注协继续与财政部门开展联合检查，坚持系统风险导向检查思路，质量管理体系与项目质量检查并重，在检查流程、方式、内容及结果处理上做好统筹规划。同时，通过完善年检流程，从会员的基本信息、社保缴费证明、人事档案托管证明、执业报告、继续教育完成情况、个税等方面严格审核，清理挂名执业注师283名；对72名涉及工资发放存在异常、未出具审计报告、年龄在75岁以上的注师进行专业胜任能力考核，进一步净化行业队伍。

上海注协拓展检查维度，突破传统检查局限，将范围从常规的非证券备案所拓展到证券备案所及其分所，实现辖区内非证券业务自律检查的全覆盖。在检查过程中，上海注协秉持风险导向理念，精准锁定问题。“比如，结合注册会计师年检和超胜任能力专项整治工作，对高龄注册会计师签发报告比例畸高的事务所进行重点筛查。”印征平说，这种精准出击，让这类潜在风险无处遁形，有力维护了行业秩序。

同时，上海注协强化结果运用，让自律监督“看得见”。一方面，积极与财政部门协同作战，探索建立案件移送机制。比如，2024年检查时，上海注协就一家事务所存在冒用、借用他人名义出具报告以及大量无工作底稿出具审计报告的恶劣行径迅速行动，将详实的问题线索及取证资料移交，由财政部门进一步深入调查处理。“这一机制不仅确保违法违规行为受到应有的惩处，更形成强大的震慑力，让心存侥幸者望而却步。”印征平说。

另一方面，上海注协创新性地将事务所执业质量检查与分类管理考评有机融合，让检查结果“说话”。

“我们每年同步推进这两项工作，检查以查纠错、严格监管，考评以评促改、提升效能。检查为考评提供依据，考评为检查提供线索，两项工作相互促进，互为因果，引导事务所完善自身内部治理、加强一体化建设，有效提升事务所执业质量。同时，两项结果相互印证、形成监管闭环。”印征平说，分类管理创新改革举措得到广泛认同。比如，某中型事务所原本管理类别较低，但在积极提升执业质量、完善内部治理后，分类管理考评成绩显著提升，业务量也随之增长。可见，分类管理工作就像行业的风向标，激励着事务所不断进步。

促进自律监督提质增效

监管的关键是提升行业执业质量。《自律监督意见》明确要督促会计师事务所加强内部治理，推动会计师事务所提升审计质量。

事实上，如何有效督促引导会计师事务所发挥执业监督作用，是各地注协持续思考、解决的问题。

上海注协在严监管的同时，开展分层分类专业帮扶。对于受到行业惩戒和执业质量有瑕疵的事务所，“一对一”提出整改建议，复核内部管理制度，抽查审计工作底稿，组织强化培训；对于存在较高执业风险的事务所，及时约谈提醒。

“这种‘精准施策’式的帮扶，更能有效帮助事务所完善质量管理体系，提升执业质量。”印征平介绍，为适应行业发展新趋势，上海注协已启动分类管理办法的新一轮修订研究工作，拟遵循党建引领等要求，对考评范围、扣分规则和考评体系进行优化。下一步，上海注协将认真学习贯彻《自律监督意见》要求，继续秉持专业、负责的态度，创新监管方式，加强日常监管提升行业审计质量，研究运用数智化手段防范审计风险，进一步发挥协会自律监督职能。

为进一步促进自律监督提质增效，许凯表示，陕西注协将严格坚持“全国一盘棋”的自律监督工作格局，强化制度执行与完善、深化自律监督重点工作、完善自律监管方式、加强协同合作，做好自律监督工作。

其中，在完善自律监管方式方面，陕西注协将全面启动事务所综合评价工作，构建科学、全面的评价体系，对事务所的执业能力、内部管理、社会信誉等多维度进行量化评估。制定全省执业质量检查人才库管理办法，明确人才库进入、退出机制，并开展专项培训，加强对执业质量检查人员的管理。

在加强协同合作上，陕西注协将进一步构建行政处罚和自律惩戒相衔接的立体追责模式，加强与财政、审计、金融监管等部门的信息交流，探索信息共享、线索移送、联合检查等工作机制。同时，将加强与其他省市注协的交流合作，分享经验做法，共同应对跨区域的行业问题。

（责任编辑：高歌）